境外公司OBU的下一步──帳戶『常態回報標準（CRS）』之影響

• By 張淵智 觀看人數: 3596
• 2017-05-24

　　在巴拿馬文件爆發之後，銀行帳戶的『常態回報標準 (Common Reporting Standard；簡稱CRS)』機制，再度受到全球各國的重視，這個機制是基於會員國之間，即時交換各會員國稅務居民的帳戶資訊，來達到避稅作為上的遏止；而資訊互換有多即時？從Report 後面加上ING，即可得知。

　　目前全球有近百的國家，加入『常態回報標準 (CRS)』 機制，CRS機制中的各會員國金融機構，會做好開戶者其課稅國籍上的辨識，例如：A國稅務居民，在B國開戶的話，B國主管機關就會將A國稅務居民的帳戶資訊，主動回報A國主管機關。換句話說，只要是加入CRS的會員國，彼此之間，都會做好銀行帳戶資訊的分流，並主動將各會員國稅務居民的銀行帳戶資訊，彼此主動互換。

　　然而，就我們對CRS機制的解讀，各會員國若要運行『常態回報標準 (CRS)』的話，第一步也是最關鍵的一步，就是各會員國金融機構必須掌握開戶者個人，或開戶者法人，其課稅國籍的『稅籍編號 (Tax Identification Number，簡稱：TIN)』，並藉由掌握稅籍編號(TIN)的資訊，才有辦法做到分流開戶者身份，並完成會員國互換資訊的回報機制。

　　因此，就我們對CRS機制的解讀，一旦加入『常態回報標準 (CRS)』機制後，各會員國就可能需要請自家的各金融機構，建立能掌握開戶者個人，或開戶者法人的稅籍編號(TIN)的內部流程機制；並可能在開戶當下，要求開戶者填具稅籍編號(TIN)，特別是當開戶者為外國個人或外國法人(甚至是其他會員國的稅務居民)時，更需留意填報TIN資訊的確認。如果是已經開戶的客戶，金融機構也可能需要求客戶，在規定的時限之內，主動填報所在國的稅籍編號(TIN)；否則的話，就我們的推估，金融機構與銀行，是有可能會關閉或終止該開戶者後續的相關金融服務的。
 


　　若從上述我們對CRS機制的解讀角度，再進一步推演的話，以下有幾個面項，可能就值得我們進一步深思：

　　1. 一家台商的維京群島IBC型態公司(International Business Company：國際商業公司)，該如何取得稅籍編號(TIN)？

　　2. 如果無法取得稅籍編號(TIN)的話，是不是該BVI公司，在CRS會員國所開立的金融機構帳戶，就有被銀行終止服務的可能？

　　3. 未來台灣加入CRS會員國後，國際金融業務分行(OBU分行)是否也有要求新開戶者或既有開戶者，提供稅籍編號(TIN)的可能？

　　4. 申請稅籍編號(TIN)之後，該BVI公司，又會產生哪些架構上的質變？

　　這一切的答案，或許都能在『所得稅法43之4：實際管理處所』的修正案中，得到解答。



文／
張淵智
台北金融講師／翰鼎顧問股份有限公司資深顧問／翰鼎會計記帳士事務所負責人
張老師為實務經驗極豐富的講師；除擅長境外公司操作分析外，亦精通國際投資架構規劃與企業與個人租稅規劃與分析。

※ 本專欄非經原作者同意不得轉載 ※

延伸閱讀：

張淵智老師最新課程，聚焦台灣反避稅與CRS之影響與金融業務之契機：高資產人士稅務規劃 - 境外公司與海外所得解析